“口袋书”，增值税发票虚开虚抵“照妖镜”

株洲日报通讯员/杨文明

皮 恒

如何实现税收风险管理的常态化、制度化、长效化，让防范虚开虚抵风险有规可循，是株洲市国税局一直在思考的问题。今年伊始，该局成立专项调研团队，通过查阅资料、座谈走访、案头分析等多种方式广泛深入地了解基层情况，编制了系统完备的增值税发票虚开虚抵风险管理指南，涵盖特征库、防范指南、具体案例等三个方面，从纳税服务、税源管理、风险管理、纳税评估、税务稽查等五个重点环节全面梳理工作流程、核查重点和操作指引，给全市国税系统1300余名国税干部全方位防范虚开虚抵风险提供了“教科书式指南”，形成了上下联动一体的“完整链条”。

“巡查防”系好“第一粒扣子”

市国税局转变税源管理部门职能，加大打击增值税发票虚开虚抵力度。图为市国税局召开县市区局税源管理部门职能转变工作座谈会。

谨防天上掉的“馅饼”

2018年4月，株洲市天元区国税局办税服务厅受理了一起有点“奇葩”的咨询。带着税控盘的小王到大厅的导税台咨询某公司不能开具发票的原因，但是当过来对接的税收管理员询问公司具体生产经营情况时，小王却表示自己是受人所托，并不了解实际情况。税管员当即收缴了小王带来的税控盘，并解开了谜团。原来，小王所咨询的湖南某酒店管理公司于2018年3月底登记，在办证当天即领购了25份增值税普通发票，株洲市天元区国税局在立即开展的日常巡查中发现，电话联系不上法人及财务人员，其注册及生产经营地址实为一个麻将馆，业主和物业管理部门也根本不知道有这样一个公司的存在，于是核查人员当即锁死了该公司的数字证书，让其无法开具发票，才出现了前面托人询问的一幕。

循着这条可疑线索，株洲市国税系统灵活运用“口袋书”中提及的关系云图和解决方案，发现了20余户情况类似的涉嫌虚开虚抵的“空壳企业”，成功端掉了一个分布广泛的犯罪团伙，遏止了10余户尚未开具发票的企业的犯罪倾向。

针对新办小型商贸、小型农产品生产加工和销售的一般纳税人等虚开虚抵风险较大的纳税人，株洲市国税系统瞄准关键时间节点，建立新办增值税一般纳税人巡查制度，推出了“以快制快”限时核查计划。在其第一次领取增值税专用发票后的3天内进行跟踪管理，实地核查其场地、人员、生产经营的具体情况，填写保存涉税事项调查表，当好初始环节的“守门人”；在登记为一般纳税人后的3个月内，每月进行一次税源巡查，及时掌握并认真记录企业的动态经营信息，根据巡查的实际情况实施分类分级管理，督促新办纳税人系好“第一粒扣子”。

“大数据防”找准制导发力点

[阅读提示]

随着“放管服”改革的推进，税务部门简化了办税流程和事前审批手续，很多犯罪分子以此为契机，将共同发财作为诱饵，骗取那些法治意识淡薄的公民的身份证件，假冒其身份信息短时间内大肆虚开虚抵。市国税局整合增值税发票虚开虚抵风险特征库，构建了指南防、巡查防、大数据防的 “三防”体系，使增值税虚开虚抵违法犯罪势头得到了有效遏制。

2018年3月，株洲市国税系统征管一线的干部都领到了一本“口袋书”。

这本小册子，汇集了虚开虚抵增值税专用发票犯罪的各种情形，提供了识别应对各类风险的技巧，堪称税源管理、纳税服务战线干部身上的“照妖镜”。在核查时，只要按照口袋书里的业务指南操作，就能够精准识别虚开虚抵行为中的“常用”伎俩。

据悉，“口袋书”下发两个月来，株洲市国税系统已识别15户涉嫌虚开虚抵增值税发票的纳税人，阻断了10户未来得及开具发票的可疑纳税人行为，破获了3个虚开虚抵增值税发票的犯罪团伙。

天上不会掉馅饼，幸福都是奋斗出来的。但就有那么一些人，总期望自己能遇贵人，可以不劳而获发横财，却没看到其中暗藏的风险。

株洲市的一对中年妇女近期就被天上掉的“馅饼”坑了。今年1月，她们遇到了一名“贵人”，对方声称可以帮助她们获得贷款，前提是必须注册公司，到税务机关领取增值税专用发票，再将发票和税控盘寄给深圳的公司。如此简便的贷款手续，让这两名妇女立即到株洲市天元区国税局办理了登记，领取了50份增值税专用发票，并寄到了深圳。可一个月后，贷款没有等到，却等到了税务干部的催报催缴电话，她们才发现自己被骗了，赶紧向公安机关报案。

无独有偶。辽宁人老陈也被类似的“躺着赚钱”的把戏给忽悠了。他在中间人的介绍下，毫不犹豫地向自己第一次见面的某公司老板拿出了身份证等相关证件，心里暗自为突如其来的横财而高兴。但他没想到的是，不到两年的时间，他竟然成为了公安系统网上追逃的嫌犯。被公安局抓获的那一天，老陈和警察都大吃一惊，老陈完全不清楚自己犯了什么法，而警察同志看到衣着寒酸、神态憨厚、一问三不知的老陈也感觉被浇了一盆冷水，难以把眼前的人与涉嫌虚开增值税发票5000余万元的犯罪分子联系起来。

“这样的案例现在并不少。”株洲市国税局征收管理科科长彭胜介绍，随着“放管服”改革的推进，税务部门简化了办税流程和事前审批手续，很多犯罪分子以此为契机，将共同发财作为诱饵，骗取那些法治意识淡薄的公民的身份证件，假冒其身份信息短时间内大肆虚开虚抵，等税务部门发现时，早已逃之夭夭，而这些被骗的公民也偷鸡不成蚀把米，卷入了违法犯罪的漩涡中，严重影响了税收执法有效、有序、公正开展。

面对这种猖獗的发票犯罪行为，株洲市国税局勇于亮剑，立即启动快速反应机制，统筹税源管理、风险管理、税务稽查三方力量构建“兵团作战”模式，深入开展税警合作，共同部署具体方案步骤，互派联络员提供咨询支持，集中力量开展联合执法，凝聚情报共享、情况互商、案件合办的工作合力。最终，从上述两个案件背后挖掘出20余家涉嫌虚开虚抵的企业，破获了2个犯罪团伙，涉及虚开金额6269.02万元，在移送检察机关起诉后，对其中7人、2户企业作出有罪判决。

“为了将风险防范的关口进一步提前，我局整合了增值税发票虚开虚抵风险特征库，构建了指南防、巡查防、大数据防的‘三防’体系，筑就了立体化、信息化、常态化的防范虚开虚抵屏障。”株洲市国税局党组成员、副局长张一波就防范虚开虚抵工作现状进行了简要的说明。

2018年3月，株洲市某贸易公司的办税员见识到了国税局“大数据利剑”的威力。当时，他到株洲市天元区国税局办理当月第二次增值税专用发票增量增版的申请业务，只等着过几天去拿审核结果，不曾想却被虚开虚抵风险扫描盯上了。在他提交申请的第一时间，株洲市天元区国税局风险管理部门就拿出了查找风险的“听诊仪”，对照增值税发票虚开虚抵风险特征库，通过国家税务总局的大数据平台核对分析其与上下游企业的所有购销记录和票流信息，发现该公司在短时间内申请发票月领购量从15份增加到90份，进项发票中的运费发票金额异常，顶额开具的进项发票、销项发票超过正常比例，判定其符合虚开虚抵风险特征。国税部门当机立断组织约谈，在约谈过程中，该公司承认以9%的开票费购买攸县两家矿业公司的发票进行虚抵，涉及开票金额583万元。经立案审理，国税部门作出了查补税款、罚款和滞纳金共计160余万元的处罚决定，下一步将移送公安机关立案侦查。

这只是株洲市国税系统运用“大数据+扫描”防火墙遏制的系列风险之一。株洲市国税系统在对税收大数据进行筛选的基础上，以小型商贸、小型农产品生产加工和销售的一般纳税人为重点，在发票增量增版审核环节前进行虚开虚抵风险特征扫描，依托金税三期系统的海量数据，精准扫描税负、发票流、票种等核心风险信息，科学比对分析数据的准确性、关联性和一致性，对存在疑点的进行重点核查，切实筑牢发票管理的篱笆，从源头上有效减轻了发票虚开虚抵的风险。

“目前我局管辖范围内的虚开虚抵违法犯罪势头得到了有效遏制，今后的工作中，我们将不断巩固既有的防火墙，创新建设更多功能的防护体系，让虚开虚抵无处遁行。”株洲市国税局党组书记、局长何正华表示。